1. 研究目的与意义
2020年10月，党的十九届五中全会审议通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》，《建议》强调资本市场作为现代经济金融体系的枢纽，要助力落实“双循环”战略。上市公司作为资本市场的基石，提高上市公司质量是推动资本市场健康发展的内在要求。当前，我国上市公司数量日益增加，质量不断提高，在促进国民经济发展中作用日益凸显，但经营和治理不规范、发展质量不高等问题仍较突出，与建设现代化经济体系、推动经济高质量发展的要求还存在差距。为此，国务院印发了《关于进一步提高上市公司质量的意见》，其中规范公司治理和内部控制被列为提高上市公司质量17项具体任务之首。新形势下，上市公司暴露出来的内控失效问题以及如何完善内部控制、实现高质量发展值得深入探讨。
2020年3月，哈尔滨秋林集团再一次被出具否定的内部控制审计报告，自2013年首次披露内控审计报告以来，共计4年被出具否定意见，导致否定意见的事项均涉及投资与筹资业务。这一现象引人深思，哈尔滨秋林集团作为一家拥有120年历史的老牌上市公司，其投资与筹资业务的内部控制为何屡屡失效？企业投资与筹资业务内部控制失效怎样对企业产生影响？新形势下如何完善投资与筹资业务的内部控制以提升企业发展质量？这些问题都有待进一步研究。
其次，该研究有助于丰富企业投资与筹资业务内部控制与风险管理的相关研究。目前关于投资与筹资内部控制的研究主要集中于规范性研究和定性研究，本项目拟通过层次分析法研究投资与筹资业务内部控制中出现的不同问题对企业内部控制质量的影响程度，以及相关内部控制的改善对企业整体发展的影响。因此，本项目的研究在一定程度上有助于丰富企业投资与筹资内部控制的相关研究，进一步厘清投资与筹资业务内部控制对企业的影响机理。
2. 研究内容和预期目标
一、研究内容
首先，本研究拟从导致秋林集团连续两年被出具否定意见内部审计报告的投资与筹资事项入手，追溯到该企业投资与筹资业务的内部控制，分析其内控设计与运行过程中的问题并。具体来说就是以COSO五要素为框架，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面评估企业投资与筹资业务内部控制设计与运行的健全性、有效性并找到其中存在的风险点。
其次，由于公开资料显示，该企业在投资与筹资业务内控方面长期存在不足，故本研究拟基于现阶段的投资与筹资业务内控现状，纵向比较分析该企业投资与筹资业务内部控制自2012年出具内控审计报告以来不断完善的过程以及各阶段整改效果。以层次分析法研究投资与筹资业务内部控制中存在的问题对于企业内部控制质量和企业整体发展的影响程度及排序。
3. 国内外研究现状
关于内部控制，国内外学者都进行过大量的研究，内部控制有效性、内部控制质量、内部控制评价是专家学者热衷于研究的内容，关于内部控制缺陷及内部控制缺陷信息披露的文章颇多，从公司层面研究内控更是成为研究热点。张传财和陈汉文（2017）经过实证研究提出：不同的产权性质下，产品市场竞争对内部控制质量有影响，并且这种影响有显著差异。李颖琦等（2013）发现,沪市公司对控制活动、内部监督两类指标的披露水平显著高于深市公司,规模越大或财务状况越好的公司,其控制活动、信息与沟通两类指标的披露水平越高。Huang（2009）通过研究颁布SOX法案后，在美国上市的外国公司内部控制报告披露信息的变化情况得出结论：大型公司的内部控制比中小型公司更加完善。2004至2006年，美国上市公司的内部控制缺陷有所下降，发达国家比发展中国家公司对SOX法案的适应速度更快。
关于投资与筹资业务内部控制，国内外学者同样进行了大量的研究。王苑琢等（2019）调查研究发现投资活动资金效率明显低于经营活动且高杠杆类上市公司资金管理水平有待加强。Anna（2016）提出企业的健康发展与良好的筹资计划密不可分，而好的筹资计划，又需要经过严密的论证，健全的筹资业务内部控制制度会使企业得到一个相对完善的筹资计划。张超和刘星（2015）研究了中国A股上市公司内部控制缺陷信息披露与企业投资效率在时序上的关系，发现上市公司在披露内部控制缺陷信息前一期存在过度投资行为，而披露后一期的过度投资倾向有所减弱；对于审计监督较弱、披露充分性较低的上市公司，内部控制缺陷信息披露对过度投资与投资不足均产生了显著影响。李万福等（2012）研究发现，内部控制对财务困境具有显著而重要的影响，存在重大内部控制缺陷的公司更可能陷入财务困境；存在重大内部控制缺陷越多的公司，其陷入财务困境的可能性越大，加强内部控制建设在现实中确实能有效规避财务困境。Orndorff（2007）认为风险管理在投资业务内部控制中的作用应该加强，风险管理是对投资质量的有力保障。企业运用风险控制、跟踪程序等控制方法规避投资风险将投资项目风险降到最低，提高投资收益。
从研究的内容来看，对于内部控制的研究丰富且广泛，大多数基于企业整体层面的进行内部控制研究，对于具体业务层面的内部控制的研究起步较晚且偏理论化，鲜有依据真实案例深入研究投资与筹资业务层面的内部控制。从研究的方法来看，相较于规范性研究，层次分析的文献较为鲜见。
4. 计划与进度安排
（1）2022.11-2022.12 完成选题，阅读国内外相关资料并了解研究现状，收集前沿动态，完成开题报告。
（2）2022.12-2022.01 上交详细的论文提纲，等待老师的指导意见。
（3）2022.02-2022.03 完成案例分析及其对企业产生的影响和优化方案。
5. 参考文献
[1]韩立岩，娄静. 经营、投资和筹资现金流动态交互影响分析[J]. 中国管理科学，2010，18（2）：1-7.
[2]李万福，林斌，林东杰. 内部控制能有效规避财务困境吗?[J]. 财经研究，2012，38（1）：124-134.
[3]李万福，林斌，宋璐. 内部控制在公司投资中的角色：效率促进还是抑制？[J]. 管理世界，2011，（2）：81-99 188.
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