1. 研究目的与意义
近些年来，随着我国经济改革的深化和证券市场的快速发展， 财务造假案件无论在国内还是国外都有愈演愈烈的趋势, 财务造假事件将导致广大投资者对财务报告的可靠性提出质疑, 对投资失去了信心, 给世界经济、各国股市乃至投资者特别是小股东的利益带来了极大的消极影响，这使得会计信息的披露和报告制度凸显重要。如何有效的遏制和防范财务造假, 成为各国资本市场需要面对的问题。因此上市公司财务造假治理的研究对维护投资者的利益、促进公司自身发展及稳定社会经济秩序具有重要的现实意义。
伴随着2018年下半年至今的中美贸易局势的不断变化，我国企业在发展中逐渐暴露诸多问题，特别是各上市公司2018年报披露以来，康得新、康美药业和赫美集团等白马股陆续暴出财务问题。自康美药业暴出财务问题后，证监会就此事进行立案，经过几个月的调查，在2019年8月26日晚，证监会正式公布对康美药业的处罚决定。证监会严厉指责康美药业是进行了有预谋、有组织，且长期的、系统实施的财务造假行为，恶意欺骗投资者，影响极为恶劣，造成极坏的社会影响。康美药业的财务造假引起了社会广泛关注，在此次事件中，康美药业受到了处罚，为康美药业提供审计服务的正中珠江事务所也因此受到牵连。康美药业的财务造假具有较强的隐蔽性和专业性，这给传统的审计治理策略带来了一定的冲击。因此，我打算从康美药业的财务造假出发，利用相关理论分析上市公司财务造假治理之策。
2. 研究内容和预期目标
研究内容：
本文从财务舞弊成因分析入手，结合我国证券市场已披露的康美药业案例的研究，利用财务舞弊相关成因理论分析康美治理结构的缺陷，建立全面防范上市公司财务造假的对策。大体分为四个部分：第一部分，介绍了财务造假的含义和特征，并详细叙述本文将采用的财务舞弊成因理论。第二部分，结合康美药业实例，深入分析上市公司财务造假的成因。成因不仅有外部环境制度上的缺失因素，也存在企业内部治理结构缺陷的影响。尤其在我国特殊的市场体制下，财务造假更是有他自身形成的诱因。第三部分，通过对康美药业财务造假的案例研究，发现其造假手法主要集中在，虚拟资产、利用关联交易、虚增营业收入、资产置换和遗漏主要披露上。利用康美相关的财务数据对上述造假手段进行详细的论述，识别康美舞弊的手段。第四部分，从上市公司自身、会计师事务所、市场监管部门三个角度提出防范上市公司财务造假的治理策略。上市公司应当加强内部控制建设，完善企业内部监督机制；会计师事务所应当不断提高专业胜任能力，保证鉴证服务的质量；市场监管部门应当加大对财务造假的监管力度，完善财务造假处罚相关的法律法规。通过对这三个角度提出财务造假的治理策略，以期减少财务造假现象的发生，维护资本市场秩序。
3. 国内外研究现状
国内研究现况：
章美珍(2002)以银广夏舞弊案为例，分析以下公司发生会计舞弊的可能性较大：盈余减去经营活动产生的现金流量的差值指标为负数者、内部控制制度混乱者、行业政策频繁变化者、一些非同寻常的大额和获利丰厚的关联交易者等。
曹立(2003)对我国上市公司财务报告舞弊特征的实证研究表明：有着薄弱的公司治理结构的上市公司更有可能发生财务舞弊；财务状况表现异常的上市公司更有可能发生财务舞弊；同时，没有明显的证据表明高科技行业和受保护的企业容易发生财务舞弊；高级管理人员尤其是上市公司的董事会成员持股比例较多的上市公司更有可能发生舞弊。
4. 计划与进度安排
基于国内外现有的参考资料，我打算从两个角度对上市公司财务造假行为进行识别研究，理论上通过冰山理论、舞弊风险因子理论、GONE理论、舞弊三角理论对ST康美财务造假产生的根源进行解释，并且剖析财务舞弊的因素，识别康美药业财务造假手段。实证上结合康美近几年的财务数据对康美内控不足、正中珠江会计师事务所约束不当、市场监管力度不大等方面进行具体分析。最后，基于本文的研究结论，提出相应的对策建议。文章大概分为以下几个部分：
第一部分：引言。主要介绍分析该案例的研究背景、研究意义、研究方法与思路。
第二部分：文献综述。从上市公司自身、会计师事务所、市场监管部门三个角度分析整理国内外文献。总结现有文献对本次研究的贡献并指出其中存在的不足之处。
5. 参考文献
[1] Albrecht W S, Wrens G W and Williams T L .Fraud: Bring the light to the Dark Side of Business [M].New York Irwin Inc, 1995: 207-220.
[2] Summers S L and Sweeney J T. Fraudulent Misstatement Financial Statements and Inside Trading: An Empirical Analysis [J].Accounting Review,1995(03): 31-46.
[3] Beneish M D. Detecting GAAP Violatin: Implications for Assessing Earnings Management amongFirms with Extreme Financial Performance [J].Journal of Accounting and Public Policy,1997(16): 21-30.
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