1. 研究目的与意义
独立性是注册会计师执业的基石和灵魂，是注册会计师保持客观公正的基本前提，自从注册会计师诞生的那一天起，独立性就被当作注册会计师的立身之本。而近年来，随着上市公司造假大案的相继曝光，一些会计师事务所的违规事件纷纷浮出水面，给投资者和利益相关者带来了重大经济损失，也使注册会计师审计独立性倍受质疑。
放眼大环境，随着经济和信息技术的飞速发展，资本市场结构的日益复杂，各种金融衍生工具层出不穷，经济关系也是越加的错综复杂。我国现正处于向市场经济的转轨时期，各种法规、制度还不健全，资本市场、公司治理结构、各利益集团之间的关系等都呈现出独有的特征。因此如今注册会计师所处的审计环境、所面临的审计对象都和从前有了很大区别，注册会计师的独立性受到了来自外界环境因素和注册会计师行业的内部因素的双重影响。本文在这样的背景下，意在探讨注册会计师独立性存在及其产生原因，和关键的几大影响因素，并针对中国的国情提出如何提高我国注册会计师独立性的建议。
2. 研究内容和预期目标
1、在对现有研究成果的回顾和评价的基础上，结合各自经济学观点对独立性的定义及内涵、产生原因、对注册会计师的意义进行阐述；
2、从外部环境（包括审计市场、#8220;委托-代理#8221;的审计关系、监管制度等方面）、注册会计师行业内部（包括事务所的经营性质、非审计业务、注会市场、审计收费等方面）、注册会计师自身利益驱动和职业道德三方面，阐述影响注会独立性的因素。
3. 国内外研究现状
国外对审计独立性问题研究起步较早，而且理论较为成熟，对审计独立性从多个方面都有细致研究，尤其是他们对于形式上独立和实质上独立这两个方面研究比较深入：实质上的独立性是指一种精神状态，它要求注册会计师在执业整个过程中保持超然性，不能主观袒护任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力；而形式上的独立性则是指注册会计师与被审计单位或个人没有任何特殊的利益关系，如不得持有被审计单位股权或担任其高级职务，不能是企业的主要债权人、资产受托人或与企业管理当局有亲属关系等等。同时积极应用到实践中，如美国于 2002 年 7 月通过的《2002 年萨班斯－奥克斯利法案》和 SEC的新法规规定，注册会计师在向证券发行人提供审计服务的同时不得提供部分非审计服务，如①记账或其他与审计客户的会计纪录或财务报表相关的业务；②财务信息系统的设计、实施；③评估业务，公允意见书或实物捐赠报告；④保险精算业务；⑤内部审计外包服务；⑥管理职能或人力资源管理服务；⑦经纪、经销、投资顾问或投资银行服务；⑧法律服务；⑨与审计无关的专家服务等。
在我国，对审计独立性的关注较晚，直到近年来#8220;琼民源#8221;、#8220;红光实业#8221;、#8220;银广夏#8221;、#8220;嘉瑞新材#8221;等事件的不断出现，才引发了人们对审计独立性的讨论。厦门大学会计系常勋教授和黄菁菁教授在《会计师事务所质量控制》一书中通过对影响审计独立性因素分析讨论，提出了若干解决措施，但总的来说理论方面不甚成熟，相关理论主要借鉴国外理论，目前尚未形成一个完整的审计独立性理论体系。在实务上也主要借鉴国外的经验，如中国的上市公司也设置上市公司审计委员会，然而由于中国的现行经济体制和国有企业管理机制的限制，审计委员会制度大多流于形式，尚处于试运行阶段，难以发挥应有的作用。
4. 计划与进度安排
1、阅读并搜集文献资料，在理论研究的基础上，引用实证分析（案例述评），遵循理论与实践相结合的研究路线，运用一系列的归纳、推理，将结论落实在较为坚实的基础上。
2、首先通过文献回顾，在总结己有的相关研究成果的基础上展开进一步的研究。通过综合各种经济学的研究成果，阐述其对于注册会计师审计独立性的内涵、意义。在探究我国近年来审计失败案件的发生原因的基础上，进一步分析我国注册会计师审计独立性的现状及存在问题，并对影响我国注册会计师审计独立性的因素进行了分析。然后结合国外（主要为美国）在这方面的最新进展，针对原因提出提高我国注册会计师审计独立性的改进措施，最后概述本文的研究结论。
5. 参考文献
[1]ISB.November2000.ED.StatementofIndependenceConcepts:A
Conceptual Framework for Auditor Independence. ISB. 2000,(7): 58~70
[2] Sarbanes-Oxley act of 2002.Be enacted by The Senate and House of Representatives of the United States of America in Congress assembled.
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